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  3. 甲公司2×18年确认工资薪金支出1 200万元，以此为基础计提工会经费50万元，

甲公司2×18年确认工资薪金支出1 200万元，以此为基础计提工会经费50万元，

题库总管2019-12-17  61
问题 甲公司2×18年确认工资薪金支出1 200万元，以此为基础计提工会经费50万元，计提职工教育经费80万元，至年末均未实际支付。假定根据税法规定，甲公司当期计入成本费用的工资薪金支出可以全部在税前扣除；计提的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超出部分不允许以后纳税年度结转扣除；计提的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2×18年“应付职工薪酬”项目的相关说法，正确的是（　）。
选项 A、因计提工资薪金支出而确认的应付职工薪酬，其计税基础为0B、因计提工会经费而确认的应付职工薪酬，其计税基础为26万元C、因计提职工教育经费而确认的应付职工薪酬，其计税基础为30万元D、甲公司2×18年应付职工薪酬形成暂时性差异76万元
答案C
解析负债的计税基础＝账面价值－未来可税前扣除的金额，由于工资金额本期可以全部扣除，因此计税基础＝1 200－0＝1 200（万元），选项A不正确；工会经费本期可税前扣除的金额＝1 200×2%＝24（万元），剩余的26（50－24）万元未来不能税前扣除，因此计税基础＝50－0＝50（万元），选项B不正确；职工教育经费本期可税前扣除的金额＝1 200×2.5%＝30（万元），剩余的50（80－30）万元可在以前期间扣除，因此计税基础＝80－50＝30（万元），选项C正确；工会经费本期不能扣除、以后期间也不能扣除的金额26万元，形成的是非暂时性差异，职工教育经费本期不能扣除、但可以结转以后期间扣除的50万元，形成的是暂时性差异，选项D不正确。
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