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ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相

天天题库2019-12-17  72
问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：1.甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。2.2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。3.甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。4.审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。5.甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。6.审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制，因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析1 .不恰当。因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效性/不能利用以前审计中获取的审计证据。2.不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。3.不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试/2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试25个。4.不恰当。通过实质性测试未发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性测试的结果推断内部控制的有效性。5.不恰当。只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。6.恰当。【真题新解】1.不恰当。甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。注册会计师应在当年测试相关控制的运行有效性。2.不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间，如果仅测试下半年的内部控制，测试的总体不完整。3.不恰当。因为控制发生重大变化，上半年与下半年应当分别测试与原材料采购批准相关的内部控制活动，选取样本时应分别选取25个进行测试。4.不恰当。如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。5.不恰当。只检查财务经理的签字仅能确定是否进行了复核，但无法确定销售收入和返利比例是否准确，还应当检查财务经理是否按规定复核了销售收入金额和销售返利金额，是否对异常情况进行调查。6.恰当。[信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但可以考虑测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性等，以确定该控制持续有效运行。]
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