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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收

书海库2019-12-17  53
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收益相关的业务如下：（1）3月2日，将一批商品出售给A公司，该批商品的标价为200万元，成本为150万元，甲公司给予A公司10%的商业折扣，甲公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。A公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给甲公司。（2）5月9日，甲公司将一批商品交于B公司进行代销，该批商品的成本为80万元，与B公司委托结算价款为100万元（不含增值税）。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。（3）8月1日，甲公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给C公司，租期2年且不提供后续服务，根据合同约定C公司一次性支付非专利技术使用费24万元（不含增值税，增值税税率为6%）。甲公司当日收到租赁费和增值税。（4）10月22日，甲公司去年销售给乙公司一批商品被退回，去年甲公司已经确认收入。根据合同约定退货符合规定，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为16万元。已知该批货物的成本为60万元，当日甲公司以银行转账方式支付上述款项。（5）11月2日，甲公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日丙公司预付研发款50万元。截止12月31日甲公司已发生研发成本45万元，预计还将发生研发成本105万元。甲公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案金额以万元表示）（2）根据资料（2），下列会计处理正确的是（　　）。A.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　80　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80B.借：委托代销商品　　　　 　　　　　　　　　　　100　　贷：主营业务收入　　　　　　 　　　　　　　　　100C.借：应收账款　　　　　　　　 　　　　　　　　　100　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 　　　　　　100D.借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　80　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
选项
答案D
解析采用收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。
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