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  3. 1、中国证监会的某证券监管派出机构于2018年5月在对A上市公司进行例行检查时，

1、中国证监会的某证券监管派出机构于2018年5月在对A上市公司进行例行检查时，

题库总管2020-05-20  57
问题 1、中国证监会的某证券监管派出机构于2018年5月在对A上市公司进行例行检查时，发现该公司存在以下事实：（1）A公司报送的2017年年度报告显示：截止2017年12月31日，该公司经审计的合并会计报表净资产总额为26888万元。（2）至检查时止，A公司董事会经出席董事会会议的2/3以上董事审议同意并作出决议，先后为下列公司提供了担保：①2018年1月，为A公司持股55％的B公司向银行借款1000万元提供担保，B公司截至2017年12月31日的财务资料显示：总资产为8600万元，净资产为2200万元。②2018年2月，为A公司持股45％的C公司向银行借款3000万元提供担保。③2018年3月，为控股股东D公司向他方履行合同的行为提供总额2000万元的连带责任保证担保。（3）A公司报送的2017年年度报告中的财务会计报告，未经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。（4）2018年3月，公司依赖于进口的主要原材料国际市场价格大幅上涨，A公司没有以临时报告的方式披露该事件；同年4月，A公司召开的董事会根据经理的提议，解聘了公司财务负责人王某的职务，该信息也未以临时报告的方式披露。要求：根据本题所述内容，分别回答下列问题：1、A公司董事会决定为B公司、C公司和D公司提供的担保是否符合有关规定？并分别说明理由。2、A公司在年度报告中的财务会计报告，未经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计是否符合规定？并说明理由。3、根据上市公司临时报告信息披露的有关规定，A公司是否应当以临时报告的方式披露原材料国际市场价格大幅上涨的信息和解聘王某的信息？并分别说明理由。
选项
答案
解析1,①A公司为B公司提供的担保不符合规定。根据规定，上市公司为资产负债率超过70％的担保对象提供的担保，须经股东大会审批。在本题中，B公司的资产负债率达到74.42％（6400÷8600=74.42％），因此，A公司董事会决定为B公司提供的担保不符合规定。（2分）②A公司为C公司提供的担保不符合规定。根据规定，上市公司单笔担保金额超过最近一期经审计净资产10％的担保，须经股东大会审批。在本题中，A公司为C公司提供的单笔担保金额为其净资产的11.16％（3000÷26888＝11.16％）。因此，A公司董事会决定为C公司提供的担保不符合规定。（3分）③A公司为D公司提供的担保不符合规定。根据规定，上市公司为股东、实际控制人及其关联方提供的担保，须经股东大会审批。在本题中，D公司系A公司的控股股东，因此，A公司董事会决定为D公司提供的担保不符合规定。（3分）2,A公司在年度报告中的财务会计报告，未经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计不符合规定。根据规定，年度报告中的财务会计报告应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。（3分）3,①A公司应当以临时报告的方式披露原材料国际市场价格大幅上涨的信息。根据规定，上市公司生产经营的外部条件发生的重大变化，属于重大事件。在本题中，A公司依赖于进口的主要原材料国际市场价格大幅上涨，即生产经营的外部条件发生了重大变化，属于重大事件。因此，A公司应以临时报告的方式披露该信息。（3分）②A公司不应当以临时报告的方式披露解聘王某的信息。根据规定，上市公司董事、1/3以上监事或者经理的变动，属于重大事件。在本题中，王某作为财务负责人，其职务的变动不属于重大事件，因此，该情形不属于临时报告应当披露的范围。（3分）
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