2. 财务会计
  3. 某个体工商户 2017 年取得营业收入 300000 元；成本、费用及相关税金支出 280000 元，其中包括个体工商户业主李某按每月 4000 元领取的...

某个体工商户 2017 年取得营业收入 300000 元；成本、费用及相关税金支出 280000 元，其中包括个体工商户业主李某按每月 4000 元领取的...

admin2020-12-24  60
问题 某个体工商户 2017 年取得营业收入 300000 元；成本、费用及相关税金支出 280000 元，其中包括个体工商户业主李某按每月 4000 元领取的当年工资 48000 元，广告费和业务宣传费 50000 元，被工商管理部门处以的罚款 10000 。假设不考虑其他纳税调整项目，该个体工商户 2017 年应缴纳个人所得税（ ）元。
选项 A.2250
B.3250
C.4450
D.15150
答案C
解析（1）个体工商户业主的工资支出不得在税前扣除，只能按照税法规定扣除一定的生计费用，另外自 2011 年 9 月 1 日起，业主的费用扣除标准为每月 3500 元。（2）个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但不能在当年扣除。广告费和业务宣传费税前扣除限额=300000×15%=45000（元），实际发生额为 50000 元，超过了当年的扣除限额，当年只能扣除 45000 元，因此，应调增应纳税所得额 50000－45000=5000（元）。（3）向工商管理部门缴纳的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 10000 元。（4）该个体户 2017 年应纳税所得额=300000－280000＋4000×12-3500×12＋5000＋10000=41000（元），适用税率 20%、速算扣除数 3750 元。（5）该个体户 2017 年应缴纳个人所得税=41000×20%-3750=4450（元）
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