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  3. 审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：

审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：

天天题库2019-12-17  57
问题 审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：
选项 A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估的控制风险为低水平C.开展内部控制测试的成本较低D.初步评估的控制风险为高水平E.内部控制设计合理且预期运行有效
答案BE
解析审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高水平时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此，审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性程序。但如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性程序的范围。
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