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位于市区的某汽车销售公司，其经营范围为汽车销售（含二手车销售）、维修等，2017

昕玥2019-12-17  57
问题 位于市区的某汽车销售公司，其经营范围为汽车销售（含二手车销售）、维修等，2017年其经营情况如下：（1）全年销售汽车取得不含税收入9000万元，销售汽车成本为5600万元。全年提供汽车维修服务取得不含税收入200万元，维修成本为150万元。（2）年初与甲企业签订汽车租赁合同，合同注明：租给甲企业十辆其名下雪佛兰汽车，租期3年，租赁期限为2017年1月1日至2019年12月31日，3年不含税租金共计60万元，该笔租金于2017年3月1日一次性支付给汽车销售公司，一次性全额计入营业收入，相应的营业成本及费用为45万元。（3）全年发生销售费用90万元，其中发生销售代理的佣金支出50万元，发生差旅费支出5万元，奖励销售部经理雪佛兰汽车一辆，该汽车对外销售价格8万元（该汽车成本6万元），发生电话费支出3万元，发生办公费支出10万元，计提折旧额1万元，发生车展宣传费13万元。（4）全年发生管理费用100万元，其中发生业务招待费支出20万元，计提折旧额3万元，发生劳保用品支出2万元，发生职工薪酬支出60万元，发生办公费支出15万元。（5）全年发生财务费用18万元，其中发生银行手续费支出12万元，发生银行借款利息支出6万元。（6）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资薪金总额为35万元，实际发生的工会经费6万元，实际发生的职工福利费用支出15万元，实际发生的职工教育经费4万元。 （7）全年发生营业外支出550万元，该项费用为顾客退换其购置的汽车产生的费用，且该笔费用已经进行相关处理。（8）固定资产台账注明金额为700万元，其中办公楼一套450万元，汽车十辆100万元，办公设备若干共计150万元。计提折旧额情况如下：2017年办公楼计提折旧额20万元，累计折旧额120万元；2017年汽车共提折旧额12万元，累计折旧额25万元；2017年办公设备计提折旧额55万元，累计折旧额100万元。（9）全年发生税金及附加120万元。（10）全年该公司已预缴所得税120万元。（说明：涉及到税金及附加需要调整处理的忽略不计。假设以上业务均取得合理票据。上年还有车展宣传费22万元暂未扣除。该汽车销售公司的销售人员均为受托销售公司在职人员）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。<1> 、计算2017年度该公司实现的会计利润总额。<2> 、计算2017年度该公司应补（退）的所得税额。<3> 、业务（7）涉及的资产损失税前扣除的方法，并简要说明理由。
选项
答案
解析1.利润总额＝9000－5600＋200－150＋60－45－90－100－18－550－120＝2587（万元）2. 业务（2）：2年租金收入额＝60÷3×2＝40（万元），应该纳税调减40万元，同时2年租金成本费用额＝45÷3×2＝30（万元），应该纳税调增30万元，所以该笔业务共需纳税调减40－30＝10（万元）。业务（3）：①佣金税前扣除限额＝9000×5%＝450（万元），实际发生额为50万元，所以佣金支出无需纳税调整。②奖励销售经理汽车该业务属于视同销售业务，对其销售价格8万元应该纳税调增，成本6万元应该纳税调减。③车展宣传费税前扣除限额＝（9000＋8＋20）×15%＝1354.20（万元），实际发生额13万元，且上年还有车展宣传费22万暂未扣除，所以车展宣传费需纳税调减22万元。其他销售费用无需纳税调整。业务（3）共需纳税调整额＝8－6－22＝－20（万元），即纳税调减20万元。业务（4）：业务招待费×60%＝20×60%＝12（万元），收入额×5‰＝（9000＋8＋20）×5‰＝45.14（万元），税前扣除限额＝12（万元），业务招待费需纳税调增＝20－12＝8（万元），其他管理费用支出无需纳税调整。业务（4）纳税调增8万元。业务（5）：无需纳税调整。业务（6）：①工资薪金无需纳税调整。②工会经费税前扣除限额＝35×2%＝0.7（万元），实际发生额6万元，工会经费纳税调增额＝6－0.7＝5.3（万元）。③职工福利费税前扣除限额＝35×14%＝4.9（万元），实际发生额15万元，职工福利费纳税调增额＝15－4.9＝10.1（万元）。④职工教育经费税前扣除限额＝35×2.5%＝0.88（万元），实际发生额4万元，职工教育经费纳税调增＝4－0.88＝3.12（万元）。业务（6）共需纳税调增＝5.3＋10.1＋3.12＝18.52（万元）。应纳税所得额＝2587－10－20＋8＋18.52＝2583.52（万元）应纳所得税额＝2583.52×25%＝645.88（万元）应补所得税额＝645.88－120＝525.88（万元）3. 业务（7）需要进行专项申报。税法规定，存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
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