2. 财务会计
  3. 某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2017年8月发生以下业务： （1）外购的红宝石不含税价110万...

某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2017年8月发生以下业务： （1）外购的红宝石不含税价110万...

admin2020-12-24  58
问题 某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2017年8月发生以下业务：
（1）外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票；本月生产领用65%的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元。
（2）非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价12万元，该批项链取得差价款39.78万元。
（3）为某公司定制加工工艺珍珠项链和金项链共20条，企业未能分别核算金银首饰的销售额，共取得含税收入70.2万元。
（4）非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金银首饰取得收入70.2万元，零售金银镶嵌首饰取得收入35.1万元；零售玉石首饰取得收入117万元，零售镀金首饰取得收入58.5万元。
（5）外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为58万元；外购玉石（原矿）一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
（其他相关资料：金银首饰、铂金饰品、钻石及钻石饰品消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%）
根据上述资料，回答下列问题：

该企业当月应纳消费税合计为（）万元。
选项 A.35.35
B.37.05
C.43.05
D.46.90
答案C
解析纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的收入（即差价款）计算消费税。 “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝39.78÷（1＋17%）×5%＝1.7（万元）该企业当月应纳消费税合计＝15.85＋6＋19.5＋1.7＝43.05（万元）
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