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  3. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时

天天题库2019-12-17  59
问题 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2017年3月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币，2017年4月30日即期汇率为1美元=7.65元人民币。2017年3月31日有关外币账户期末余额如下： 单位：万元甲公司2017年4月份发生以下外币业务：（1）4月5日，收到某外商投入的外币资本200万美元，全部作为注册资本的组成部分，当日的即期汇率为1美元=7.7元人民币，款项已收存银行；（2）4月10日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款100万美元，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2017年11月完工并交付使用；（3）4月20日，出口销售材料一批，价款共计120万美元，当日的即期汇率为1美元=7.62元人民币，款项尚未收到，不考虑相关成本的结转；（4）4月28日，以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7.7元人民币；（5）4月30日，收到3月份发生的应收账款120万美元并兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.3元人民币。假定不考虑增值税等其他因素。要求：（1）编制甲公司4月份发生的外币业务的会计分录；（2）计算长江公司4月30日应收账款、应付账款发生的汇兑损益；（3）编制长江公司4月30日关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）4月5日借：银行存款——美元1540（200×7.7）贷：股本15404月10日借：在建工程765贷：应付账款——美元765（100×7.65）4月20日借：应收账款——美元914.4（120×7.62）贷：其他业务收入914.44月28日借：应付账款——美元608（80×7.6）财务费用——汇兑差额8贷：银行存款——人民币616（80×7.7）4月30日借：银行存款——人民币876（120×7.3）财务费用——汇兑差额36贷：应收账款——美元912（120×7.6）（2）4月30日应收账款产生的汇兑损益=（400+120-120）×7.65-（3040+914.4-912）=17.6（万元人民币）（收益）。4月30日应付账款产生的汇兑损益=（300+100-80）×7.65-（2280+765-608）=11（万元人民币）（损失）。4月份产生的汇兑损益=17.6-11-8-36=-37.4（万元人民币）（损失）。（3）借：应收账款——美元17.6贷：应付账款——美元11财务费用——汇兑差额6.6
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