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  3. A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16％，所得税税率为 25％，按

A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16％，所得税税率为 25％，按

shuhaiku2019-12-17  12
问题 A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16％，所得税税率为 25％，按净利润的 10％计提盈余公积。A 公司与收入有关的资料如下：（1）2019 年 3 月 25 日，A 公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 480 万元，该批商品成本为 2 400 万元，计提存货跌价准备 100 万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A 公司同意按不含增值税的销售价格给予 10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 48 万元。5 月 10 日，A 公司收到丙公司支付的款项 3 159 万元。（2）2019 年 11 月 20 日，A 公司与戊公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元，当日，收到戊公司预付的合同款 45 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40％。至 12 月 31 日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（3）2019 年 11 月 30 日，A 公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为 80 万元，售价 100 万元（不含增值税）。2019 年 12 月实际发放给职工。（4）2019 年 12 月 1 日，销售材料一批，成本为 30 万元，售价为 40 万元（不含税）。款项已收存银行。（5）2019 年 12 月 31 日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费 60 万元，不提供后续服务。（6）2019 年 12 月 31 日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）上述交易事项 2019 年应确认的营业收入和营业成本分别为（ ）万元
选项 A.营业收入 2 936 B.营业收入 2 756 C.营业成本 2 438 D.营业成本 2 500
答案AC
解析资料（3）确认职工福利：借：应付职工薪酬 116贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税 16借：主营业务成本 80贷：库存商品 80借：管理费用 116贷：应付职工薪酬 116借：应付职薪酬 116贷：银行存款 116资料（4）会计处理：借：银行存款 46.4贷：其他业务收入 40应交税费——应交增值税（销项税额） 6.4借：其他业务成本 30贷：原材料 30资料（5）借：银行存款 60贷：其他业收入 60营业收入＝资料（1）主营业务收入 3 000－资料（1）主营业务收入 300＋资料（2）主营业务收入 36＋资料（3）其他业务收入 100＋资料（4）其他业务收入 40＋资料（5）其他业务收入 60＝2 936（万元）。营业成本＝资料（1）主营业务成本 2 300＋资料（2）主营业务成本 28＋资料（3）80＋资料（4）30＝2 438（万元）。
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