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某市国税稽查局2017年12月对辖区内的S工业公司（增值税一般纳税人，适用增值税

天天题库2019-12-17  44
问题 某市国税稽查局2017年12月对辖区内的S工业公司（增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，按月结账）2017年度纳税情况进行检查。经查发现，S公司2017年7月至9月间“其他应付款”科目存在异常，经过调取记账凭证进行检查发现有大量销售款未按规定记入“主营业务收入”科目中，经逐项核对，发现“其他应付款”科目中有3510万元（含税）属于销售款，并且此款项没有按规定进行纳税，该市国税稽查局限期5天补税。S公司2017年各月份均没有留抵税额。经查实S公司已将对应的成本进行了结转，该公司应当如何进行调账，并计算应补缴税款（不考虑滞纳金及罚款、地方教育附加）。
选项
答案
解析应补缴税款包括：增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。应补缴增值税=3510/1.17×17%=510（万元）应补缴城建税=510×7%=35.7（万元）应补缴教育费附加=510×3%=15.3（万元）应补缴企业所得税=（3510/1.17-35.7-15.3）×25%=737.25（万元）调整分录：借：本年利润　　　　　　　　　　788.25　贷：应交税费—应交所得税　　　　　737.25　　　　　　　—应交城建税　　　　　35.7　　　　　　　—应交教育费附加　　　15.3借：其他应付款　　　　　　　　　　3510　贷：本年利润　　　　　　　　　　　3000　　　应交税费—增值税检查调整　　　510借：应交税费—增值税检查调整 　　510　贷：应交税费—未交增值税　　 　　510借：应交税费—应交所得税　　　　　737.25　　　　　　—应交城建税　　　　　35.7　　　　　　—应交教育费附加　　　15.3　　　　　　—未交增值税　　　　510　贷：银行存款　　　　　　　　　　1298.25
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