2. 财务会计
  3. 位于某市的甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月21日将闲置办公楼对外出售并签订产权转移书据，取得价款5800万元（含税），不能提供评估价格。该办公楼系...

位于某市的甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月21日将闲置办公楼对外出售并签订产权转移书据，取得价款5800万元（含税），不能提供评估价格。该办公楼系...

admin2020-12-24  82
问题 位于某市的甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月21日将闲置办公楼对外出售并签订产权转移书据，取得价款5800万元（含税），不能提供评估价格。该办公楼系甲公司于2012年5月21日购入并投入使用，入账金额为3000万元（购房发票上注明的房屋购置原价为2880万元，契税完税凭证上注明的契税为120万元），甲公司预计可使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。甲公司当月其他销售商品业务取得不含税销售收入为3308.46万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为325.1万元，当月已在增值税发票选择确认平台勾选确认。甲公司销售办公楼选择简易计税方法计税。
要求：(1)说明甲公司销售办公楼应缴纳的相关税费（不考虑企业所得税），并计算各项税费金额。
(2)编制甲公司销售办公楼相关的会计分录。
(3)编制甲公司月末结转与增值税有关的会计分录。
选项
答案
解析（五） (1)甲公司销售办公楼应缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、印花税。 增值税=（5800-2880）／(1+590)×5%=139.05（万元）； 城市维护建设税=139.05×7%=9.73（万元）； 教育费附加=139.05×3%=4.17（万元）； 地方教育附加=139.05×2%=2.78（万元）； 印花税=5800×0.05%=2.9（万元）； 土地增值税： 转让收入=5800-139.05=5660.95（万元）； 可扣除项目金额合计=（3000-120）×(1+5%×7)+(9.73+4.17+2.78+ 2.9+120)=4027.58（万元）； 增值额=5660.95-4027.58=1633.37（万元）； 增值率=1633.37/4027.58=40.55%； 应缴纳土地增值税=1633.37×30%=490.01（万元）。 (2) 借：固定资产清理2002.5 累计折旧997.5(3000×95%/20×7) 贷：固定资产3000 借：银行存款5800 贷：固定资产清理5660.95 应交税费—简易计税139.05 借：固定资产清理506.69 贷：应交税费—应交城市维护建设税9.73 —应交教育费附加4.17 —应交地方教育附加2.78 —应交土地增值税490.01 借：税金及附加2.9 贷：银行存款2.9 借：固定资产清理3151.76 贷：资产处置损益3151.76 (3) 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）105 贷：应交税费—未交增值税105（3308.46×13%-325.1）
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