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  3. 2、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3

2、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3

书海库2020-05-20  1
问题 2、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6000000元（含增值税）。至2×16年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收账款计提了坏账准备300000元。2×16年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：（1）乙公司以其生产的产品一批和设备一台抵偿部分债务，产品账面成本为800000元，已提存货跌价准备20000元，公允价值为1000000元，计税价格为1204500元。设备账面原价为2000000元，已提折旧为500000元，公允价值为1558000元(与计税价格相等)。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账。（2）甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2×18年12月31日偿还，按年利率5%（与实际利率相等）计算利息。但如果乙公司2×17年开始盈利，则2×18年按年利率10%计算利息；如果乙公司2×17年没有盈利，则2×18年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合预计负债的确认条件。（3）乙公司2×17年没有盈利。
选项 1、编制甲公司债务重组的有关会计分录。2、编制乙公司债务重组的有关会计分录。
答案
解析1、甲公司（债权人）有关会计分录如下：（1）2×16年12月31日借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　1558000　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　442000（2762500×16%）　　应收账款——债务重组　2400000[（6000000－1558000－1000000－442000）×（1－20%）]　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　300000（倒挤）　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　6000000（3分）（2）2×17年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　120000[2400000×5%]　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　120000（1分）（3）2×18年末借：银行存款　　　　　　　　　　　2520000　　贷：应收账款——债务重组　　　　　2400000　　　　财务费用　　　　　　　　　　120000（1分）2、乙公司（债务人）有关会计分录如下：（1）2×16年12月31日借：固定资产清理　　　　　　　　　1500000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　500000　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　2000000（0.5分）　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　6000000　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　1558000　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　1000000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　442000　　　　应付账款——债务重组2400000[（6000000－1558000－1000000－442000）×（1－20%）]　　　　预计负债　　　　　　　　　　　120000（2400000×5%）　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　480000⑦（倒挤）（2分）　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　780000　　存货跌价准备　　　　　　　　　　20000　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　800000（0.5分）借：固定资产清理　　　　　　　　　　58000　　贷：资产处置损益　58000（0.5分）（2）2×17年12月31日借：财务费用　　　　　　　　　　　120000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　120000（0.5分）（3）2×18年12月31日借：应付账款——债务重组　　　　2400000　　财务费用　　　　　　　　　　120000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　2520000（0.5分）借：预计负债　　　　　　　　　　120000　　贷：营业外收入——债务重组利得　　　120000（0.5分）
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