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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况

tikufree2019-12-17  51
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况如下：采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。销售Y型空调3000台，每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元，支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。已知，销售货物增值税税率为16%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
选项 A.100×（3480-348）÷（1+16%）×16%=43200（元）B.100×3480×16%=55680（元）C.100×3480÷（1+16%）×16%=48000（元）D.100×（3480-348）×16%=50112（元）
答案A
解析（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后销售额征收增值税，选项BC均未减除折扣额，排除。（2）题目明确交待“3480元”为含税售价，应当价税分离，排除选项D。（3）有的考生纠结于“348元”的折扣额是否含税，首先，题目选项并未出现对“348元”作价税分离和不作价税分离两种处理，考生不需要纠结；其次，结合案情可以理解为在含税售价3480元中给予348元的折扣额，因此348元折扣额理解为含税金额比较恰当。
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