2. 财务会计
  3. M公司是N公司的母公司，2×16年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元，增值税税率13%。N公司购入后当做存货核算，当期并未将其售出，年末该...

M公司是N公司的母公司，2×16年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元，增值税税率13%。N公司购入后当做存货核算，当期并未将其售出，年末该...

admin2020-12-24  50
问题 M公司是N公司的母公司，2×16年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元，增值税税率13%。N公司购入后当做存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。
2×17年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半，年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。下列各项中，属于2×16年针对此业务的抵销分录的有（   ）。
选项 A.借：营业收入
80
贷：营业成本
80
B.借：营业成本
20
贷：存货
20C.借：存货
14
贷：资产减值损失
14
D.借：所得税费用
1.5
贷：递延所得税资产
1.5
答案ABC
解析站在个别报表的角度，2×16年末留存存货的成本为80万元，可变现净值为66万元，应计提14万元存货跌价准备，而站在集团的角度，2×16年末留存存货的成本为60万元，可变现净值为66万元，不应计提存货跌价准备，所以应该抵销存货跌价准备14万元。
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