2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： (1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注...

甲公司为增值税一般纳税人，2019年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： (1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注...

admin2020-12-24  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：
(1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为12.74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
(3)12月，甲公司某仓库因雷电引起火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款，以上均不考虑增值税。
(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
2．根据资料(1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是(   )。
选项 A．2019年10月该设备不应计提折旧
B．如采用直线法，该设备2019年第四季度应计提折旧额为3.2万元
C．如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%
D．如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为31.25%
答案A
解析购入需安装的固定资产，在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2019年10月份不应计提折旧，选项A正确；如果采用直线法，该设备2019年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=(98+2-4)/6/12×2=2.67（万元），选项B错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.33%．选项C错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限／预计使用寿命的年数总和=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=28.57%，选项D错误。
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