2. 外语考试
  3. A公司为增值税一般纳税人，2019年发生的经济业务如下： （1）4月1日，接

A公司为增值税一般纳税人，2019年发生的经济业务如下： （1）4月1日，接

shuhaiku2019-12-17  47
问题 A公司为增值税一般纳税人，2019年发生的经济业务如下： （1）4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。 （2）5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。 （3）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元；发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 （4）7月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6％。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。 （5）12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。 要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 {图}根据资料（4），下列各项中，关于专利权出租的会计处理结果表述正确的是（　）。
选项 A.租金收入应计入主营业务收入B.该专利权每月摊销额为1万元C.摊销额应计入主营业务成本D.摊销额应计入其他业务成本
答案BD
解析资料（4）会计分录： 每月取得租金收入时： 借：银行存款 2.12 　　贷：其他业务收入 2 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（2×6％）0.12 每月应计提摊销金额＝240÷20÷12＝1（万元） 按月计提摊销： 借：其他业务成本 1 　　贷：累计摊销 1
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