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甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务： （1）从国内企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，税金为16万元。将其...

admin2020-12-24  57
问题 甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务：
（1）从国内企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，税金为16万元。将其中的80%委托乙企业生产实木地板，取得了乙企业开具的增值税专用发票，上面注明的加工费为5万元，含乙企业为加工该实木地板代垫的辅料0.5万元。
（2）将委托加工收回的实木地板全部批发给代理商，收到不含税价款120万元。
（3）将自产的实木地板用于换取生产原材料，已知甲地板厂同类实木地板的平均不含税销售价格为30万元、最高不含税销售价格为35万元。
（4）将自产的一批成本价40万元的实木地板移送下设的非独立核算门市部，门市部将其中60%销售，取得含税销售额58万元。
（其他相关资料：实木地板的消费税税率为5%、成本利润率为5%）
要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
（1）计算业务（1）中乙企业应代收代缴的消费税税额。
（2）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
（3）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。
（4）计算业务（4）应缴纳的消费税税额。
选项
答案
解析（1）乙企业应代收代缴的消费税税额=（100×80%+5）÷（1-5%）×5%=4.47（万元）。 （2）业务（2）应缴纳的消费税税额=120×5%-4.47=1.53（万元）。 （3）纳税人用于换取生产资料或消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 业务（3）应缴纳的消费税税额=35×5%=1.75（万元）。 （4）纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品的，要按非独立核算门市部的销售额或销售数量计算消费税税额。 业务（4）应缴纳的消费税税额=58÷（1+16%）×5%=2.5（万元）。
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