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2×17年6月30日，甲公司和乙公司共同设立A公司，甲公司和乙公司分别占A公司股

Freeti2019-12-17  8
问题 2×17年6月30日，甲公司和乙公司共同设立A公司，甲公司和乙公司分别占A公司股份的60%和40%。根据投资协议约定，A公司所有经营决策需通过有表决权股份的70%以上方可通过。A公司注册资本为10000万元，其中甲公司以机器设备出资，该设备在甲公司账面原值为8000万元，已提折旧3000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元；乙公司以现金4000万元出资。2×17年A公司实现净利润2000万元。假定该设备预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司和乙公司均履行了出资义务，不考虑增值税和所得税等相关因素。
选项
答案
解析甲公司在个别财务报表中的处理：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　6000　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　10002×17年12月31日投出固定资产中未实现内部交易损益调整后净利润=2000-（1000-1000÷10×6/12）=1050（万元）。2×17年甲公司个别报表中应确认的投资收益=1050×60%=630（万元）借：长期股权投资——损益调整　　　　 　　　　　　630　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　630如果甲公司有其他子公司需编制合并报表，则应编制的抵销分录为：借：资产处置收益　　　　　 　　　　　600（1000×60%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　600
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