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某科技型中小企业，职工人数90人，资产总额2800万元。2018年度生产经营业务

Freeti2019-12-17  55
问题 某科技型中小企业，职工人数90人，资产总额2800万元。2018年度生产经营业务如下：　　（1）取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；　　（2）与产品销售收入配比的成本2200万元；　　（3）发生销售费用252万元、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元）；　　（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为6%）;　　（5）企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元；　　（6）10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额4.8万元，该设备当月投入使用，该企业未采用加速折旧政策。　　（7）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。　　要求：计算该企业2018年度应纳的企业所得税。
选项
答案
解析（1）会计利润总额＝3000+20－2200－252－390－18－32＝128（万元）　　（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元　　（3）业务招待费　　28×60%＝16.8万元>3000×5‰＝15万元　　应调增所得额＝28－15＝13（万元）　　（4）新产品研发费用应调减所得额＝120×75%＝90（万元）　　（5）利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6（万元）　　（6）工会经费扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生额4万，未超过扣除限额，无需调增　　（7）职工福利费扣除限额＝200×14%＝28（万元），实际发生额35万元，超标的7万元纳税调增　　（8）职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），未超过扣除限额，无需纳税调整　　（9）应纳税所得额＝128－20（国债利息收入）+13（业务招待费）－90（研发费用加计扣除）+6（利息支出）+7（职工福利费）＝44（万元）——小型微利企业　　（10）应纳企业所得税＝44×50%×20%－30×10%＝1.4（万元）
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