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  3. 甲商场为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列业务： （1）从小规模纳税人处

甲商场为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列业务： （1）从小规模纳税人处

题库总管2019-12-17  13
问题 甲商场为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列业务：（1）从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46400元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。（3）采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。（4）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入22464元、21696元；销售蔬菜取得销售收入40000元。（5）将一栋去年年底取得的仓库出租，租期6个月，每月含税租金10000元，当月收取全部含税租金总额60000元。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（1）计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额。（2）计算该商场当月应缴纳的增值税。
选项
答案
解析（1）业务（1）：外购货物取得普通发票的，不得抵扣进项税额。业务（2）：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的增值税专用发票，准予按照3%的征收率抵扣进项税额。准予抵扣的进项税额=10000×3%=300（元）该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为300元。（2）业务（3）：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以本月不确认增值税销项税额。业务（4）：2019年4月1日前，调制乳适用16%的增值税税率、鲜奶适用10%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=22464÷（1+16%）×16%+21696÷（1+10%）×10%=5070.85（元）业务（5）：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认增值税销项税额=60000÷（1+10%）×10%=5454.55（元）该商场当月应缴纳的增值税=5070.85+5454.55-300=10225.4（元）。
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