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  3. 甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公

甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公

shuhaiku2019-12-17  74
问题 甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：（1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？（2）如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？（3）假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。2016年8月投入使用时先专用于职工食堂，2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请作出会计分录。
选项
答案
解析本题考查不动产进项税的抵扣与转出。（1）直接购买：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。自建：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得（含自建）的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。融资租入：融资租入的不动产，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。（2）甲公司可以在2016年8月抵扣的进项税=220×60%=132（万元）；在2017年8月抵扣进项税=220×40%=88（万元）。（3）按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率，已提折旧=（2000+220）/20/12×13=120.25（万元），可以抵扣的进项税额=（2220-120.25）/（1+11%）×11%=208.08（万元）。其可以抵扣的进项税额，60%于2017年10月抵扣，10月抵扣的进项税额=208.08×60%=124.85（万元），剩余40%于改变用途的次月起第13个月抵扣，可以抵扣的进项税额=208.08×40%=83.23（万元）。2017年9月借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　208.08　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　208.082017年10月借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　124.85　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　124.852018年10月借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 83.23　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　 83.23
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