2. 财务会计
  3. A公司于2×19年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外普通股股数的30%，A公司采用...

A公司于2×19年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外普通股股数的30%，A公司采用...

admin2020-12-24  62
问题 A公司于2×19年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外普通股股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。2×19年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为200万元，账面价值为300万元，当年出售了40%，2×20年出售40%，2×21年将剩余的20%出售；无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。
2×19年B公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元。
2×20年B公司发生亏损4 000万元，2×20年B公司其他综合收益增加100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款20万元且B公司无任何清偿计划。
2×21年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润820万元。假定不考虑所得税和其他事项。
（1）根据以上材料，编制从2×19年至2×21年A公司对B公司长期股权投资的处理分录。
选项
答案
解析（1）2×19年1月1日取得股权时： 借：长期股权投资——投资成本　　　　900 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　855 　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　45（2分） 2×19年12月31日B公司调整后的净利润＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（万元），应确认的投资收益＝345×30%＝103.5（万元），分录为： 借：长期股权投资——损益调整　　　　103.5 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　103.5（2分） 2×20年12月31日B公司调整后的净利润＝－4 000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3 955（万元），应承担的损失金额＝3 955×30%＝1 186.5（万元），此时长期股权投资账面价值＝900＋103.5＋30＝1 033.5（万元），全部冲减之后冲减A公司对B公司的长期应收款20万元，剩余金额（1 186.5－1 033.5－20）133万元进行备查登记，分录是： 借：投资收益　　　　　　　　　　　1 053.5 　　贷：长期股权投资——损益调整　　　1 033.5 　　　　长期应收款　　　　　　　　　　20（2分） 对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是： 借：长期股权投资——其他综合收益　30 　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　30（2分） 2×21年12月31日B公司调整后的净利润＝820＋（300－200）×20%＋（100－50）÷10＝845（万元），应享有的份额＝845×30%＝253.5（万元），先冲减备查登记的133万元，然后恢复长期应收款20万元，剩余的确认为长期股权投资，分录是： 借：长期应收款　　　　　　　　　20 　　长期股权投资——损益调整　　　　100.5 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　120.5（2分）
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