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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2015年1~11月损益类科目如下表所示： 2015年12月甲公司发生有关业务资料如下： ...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2015年1~11月损益类科目如下表所示： 2015年12月甲公司发生有关业务资料如下： ...

admin2020-12-24  16
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2015年1~11月损益类科目如下表所示：


2015年12月甲公司发生有关业务资料如下：
（1）6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25．5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。
（2）15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5．1万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
（3）20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元；增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
（4）31日，“应收账款”科目余额为183万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是（　　）。
选项 A、确认应收账款177．5万元
B、结转商品销售成本100万元
C、确认其他应收款2万元
D、确认主营业务收入152万元
答案AB
解析资料（1）分录如下： 借：应收账款　 17.．5 　贷：主营业务收入 150 　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 25.5 借：应收账款　 2 　贷：银行存款　 2 借：主营业务成本　 100 　贷：库存商品　 100 销货行为代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+25．5+2=177.5（万元），选项A正确，选项C错误；结转的销货成本为100万元，选项B正确；确认主营业务收入150万元，选项D错误。
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