2. 外语考试
  3. （2013年）甲公司为居民企业，2019年有关经营情况如下： （1）产品销售收

（2013年）甲公司为居民企业，2019年有关经营情况如下： （1）产品销售收

天天题库2019-12-17  55
问题 （2013年）甲公司为居民企业，2019年有关经营情况如下：（1）产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，取得企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。（2）缴纳增值税285万元，消费税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。（3）发生业务招待费支出50万元，广告费支出700万元，业务宣传费支出80万元。（4）实际发生的合理的工资薪金支出200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费分别为不超过工资薪金总额的14%、8%和2%，准予扣除的广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司2019年实际发生的工资薪金。职工福利费。职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是（）。
选项 A.工资薪金200万元B.职工福利费28万元C.职工教育经费3万元D.工会经费6万元
答案ABC
解析（ 1）选项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除；（ 2）选项 B：职工福利费扣除限额 =200× 14%=28（万元），实际发生额（ 28万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（ 3）选项 C：职工教育经费扣除限额 =200× 8%=16（万元），实际发生额（ 3万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（ 4）选项 D：工会经费扣除限额 =200× 2%=4（万元），实际发生额（ 6万元）超过了扣除限额，税前只能扣除 4万元。
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