2. 财务会计
  3. 甲公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%。2019年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券1000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，...

甲公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%。2019年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券1000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，...

admin2020-12-24  28
问题 甲公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%。2019年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券1000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，另支付手续费1000元，作为债权投资核算。该债券票面年利率为5%,市场年利率为4%,利息于每年末支付。2019年末预计该债券未来现金流量现值为80000元，甲公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素，甲公司2019年末应确认递延所得税资产为（ )元。
选项 A.7350
B.5000
C.7250
D.7500
答案B
解析2019年末债权投资的账面价值=(109000+1000)×(1+4%)-1000×100×5%=109400(元）,可收回金额为80000元，则该投资发生了减值，因计提减值产生可抵扣暂时性差异=109400-80000=29400(元）;又因甲公司预计未来很可能产生的应纳税所得额是20000元，应以此为限确认递延所得税资产，所以甲公司2019年末应确认递延所得税资产=20000×25%=5000(元）。
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