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交易性金融资产的核算 2010年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款10200

Loveyou2019-12-17  8
问题 <P>交易性金融资产的核算</P><P>2010年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值为1000000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到该债券2009年下半年的利息20000元。2010年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)。2010年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元存人银行(假设不考虑7月1日以后的利息)。</P><P>要求：根据上述经济业务编制会计分录。</P>
选项
答案
解析<P>交易性金融资产的核算</P><P>(1)购入债券：</P><P>借：交易性金融资产--成本1000000</P><P>应收利息20000</P><P>投资收益20000</P><P>贷：银行存款1040000</P><P>(2)收到利息：</P><P>借：银行存款20000</P><P>贷：应收利息20000</P><P>(3)6月30日：</P><P>借：交易性金融资产--公允价值变动150000</P><P>贷：公允价值变动损益150000</P><P>借：应收利息20000</P><P>贷：投资收益20000</P><P>(4)出售债券：</P><P>借：银行存款1180000</P><P>贷：交易性金融资产--公允价值变动150000</P><P>--成本1000000</P><P>应收利息20000</P><P>投资收益10000</P><P>借：公允价值变动损益150000</P><P>贷：投资收益150000</P>
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