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共用题干 某市甲房地产开发公司2014年开发的位于本市区的A项目商品房的有关经营情况如下：(1)当年将委托建造的该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合...

admin2020-12-24  8
问题 共用题干
某市甲房地产开发公司2014年开发的位于本市区的A项目商品房的有关经营情况如下：(1)当年将委托建造的该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入8000万元；(2)年初受让A项目所占土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1600万元，相关税费100万元；(3)开发过程中发生土地拆迁补偿费500万元，前期工程费200万元，基础设施及公共配套设施费300万元，开发间接费用150万元；(4)开发过程中发生符合规定的销售费用200万元、财务费用100万元、管理费用120万元。已知，甲房地产开发公司不能按开发项目计算分摊利息支出，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰；甲房地产开发公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
选项 甲房地产开发公司就A项目上述业务签订的合同应缴纳的印花税为()。
A:8000*0.5‰+1600*0.5‰=4.8（万元）
B:8000*0.5‰+1600*0.3‰=4.48（万元）
C:8000*0.3‰+(1600+100)*0.3‰=2.91（万元）
D:8000*0.3‰+(1600+100)*0.5‰=3.25（万元）
答案A
解析土地使用权转让合同、商品房销售合同应当按照产权转移书据税目征收印花税。

销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。

准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1600+100=1700（万元）；准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1150（万元）；准予扣除的“房地产开发费用”=(1700+1150)*10%=285（万元）；准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=8000*5%*(1+7%+3%)=440（万元）；准予扣除的“财政部确定的其他扣除项目”（加计扣除）=(1700+1150)*20%=570（万元）。

(1)选项A：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算；(2)选项BC：A项目“全部”商品房已完成销售，甲房地产开发公司“应当”进行土地增值税清算；(3)选项D：土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。
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