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  3. 某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010年4月

某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010年4月

恬恬2019-12-17  66
问题 <p>        某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表：</p><p>        {图}</p><p>        问题：分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。</p>
选项
答案
解析<P>①2008年12月31日前固定资产处置应交增值税=含税销售价×4%×50%/(1+4%)=4000×2%11.04=76.92(万元)</P><P>②2009年后自制生产用固定资产处置应交增值税=含税销售价×17%/(1+17%)=7500×17%/1.17=1089.74(万元)</P><P>③2009年后外购生产用固定资产用于投资，视同销售应交增值税=含税投资额×170/0/(1+17%)=20000×17%/1.17=2905.98(万元)</P><P>④财税[2008]170号规定"销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税""不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按4%减半征收"。此题与购入其他货物未抵扣一样处理，应交增值税=含税销售价×17%/(1+17%)=800×17%/1.17=552.14(万元)</P><P>⑤购入配件非正常损毁进项税额转出应交增值税=5850×17%/1.17=850(万元)</P><P>⑥厂房处置，应以不动产的处置价款减原购买价款作为营业税计税额。</P><P>应交营业税=(1500000-1000000)×5%=25000(万元)。</P>
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