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我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2018

tikufree2019-12-17  78
问题 我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2018年度有关经营情况如下：（1）取得销售电子产品的不含税收入7200万元。（2）8月购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额512万元并通过主管税务机关认证；同月购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8万元并通过主管税务机关认证，会计上预计使用年限为10年，税法上选择一次性扣除。（3）与销售电子产品相关的销售成本4150万元；发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元（未形成无形资产）、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。其他资料：该企业适用增值税税率16%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费，也不考虑增值税旧税率的影响。<4>、计算2018年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额（ ）万元。
选项 A.14B.15C.18D.30
答案B
解析职工福利费支出为70万元，税前扣除限额＝400×14%＝56（万元）＜70万元，所以需调增14万元；职工教育经费支出为13万元，税前扣除限额＝400×8%＝32（万元）＞13万元，无需调增；工会经费支出为9万元，税前扣除限额＝400×2%＝8（万元）＜9万元，所以需调增1万元。共需调增＝14＋0＋1＝15（万元）。
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