2. 财务会计
  3. 某按月纳税的纳税信用为 A级的服装生产企业（增值税一般纳税人）无违章违规行为，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。该企业 2019年 3月末增值税留抵税...

某按月纳税的纳税信用为 A级的服装生产企业（增值税一般纳税人）无违章违规行为，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。该企业 2019年 3月末增值税留抵税...

admin2020-12-24  36
问题 某按月纳税的纳税信用为 A级的服装生产企业（增值税一般纳税人）无违章违规行为，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。该企业 2019年 3月末增值税留抵税额 10万元， 4月末至 9月末增值税留抵税额分别是 19万元、 28万元、 13万元、 35万元、 58万元、 62万元， 2019年 4月 -9月已抵扣进项税金为 250万元，其中取得增值税专用发票 190万元、海关进口增值税专用缴款书 35万元、农产品收购发票对应进项税额为 25万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（ 1）该企业可否享受增值税增量留抵退税政策，并说明原因。
（ 2）计算该企业进项税构成比例。
（ 3）该企业能否享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策，并说明原因。
（ 4）计算该企业申报的留抵退税，并说明具体申报时限。
选项
答案
解析（ 1）该企业可以享受增值税增量留抵退税政策。理由：自 2019年 4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，分别为 9万元、 18万元、 3万元、 25万元、 48万元、 52万元，且第六个月增量留抵税额为 52万元，符合税法规定的不低于 50万元的标准，并且符合规定的其他条件。 （ 2）进项税构成比例 =（ 190+35） /250×100%=90% （ 3）该企业不能享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策，因为按照《国民经济行业分类》 ,服装生产企业不属于生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备的企业。 （ 4）允许退还的增量留抵税额 =增量留抵税额 ×进项构成比例 ×60%=（ 62-10） ×90%×60%=28.08（万元） 企业可以在 10月 15日前的纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额 28.08万元。
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