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  3. 某企业 2018 年 12 月初，固定资产账面余额 3500 万元，累计折旧 1

某企业 2018 年 12 月初，固定资产账面余额 3500 万元，累计折旧 1

题库总管2019-12-17  20
问题 某企业 2018 年 12 月初，固定资产账面余额 3500 万元，累计折旧 1200 万元，未发生减值准备。2018 年至2019 年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）2018 年 12 月 22 日，购入一台不需要安装的生产用 M 设备，增值税专用发票上注明的价款为 120万元，增值税税额为 19.2 万元。发生保险费用 2 万元，增值税税额为 0.12 万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 2 万元，按照年限平均法计提折旧。（2）2019 年 3 月 1 日，该企业准备自建一栋库房。3 月 5 日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 32 万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3 月 15 日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为 60 万元，实际成本为 30 万元。6 月 30 日，确认 3 月至 6 月累计支付的工程人员薪酬 40 万元。（3）2019 年 6 月 30 日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用 50 年，预计净残值为零。（4）2019 年 12 月 25 日，M 设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用 1 万元，应收保险公司赔款 50 万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
选项 A.M 设备计提的折旧费计入制造费用 B.2019 年 M 设备计提折旧额为 12 万元C.M 设备年折旧率为 9.84% D.2019 年 1 月 M 设备开始计提折旧
答案ABCD
解析2019 年 M 设备计提折旧额=（122-2）/10=12（万元）。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：借：制造费用 12贷：累计折旧 12M 设备月折旧额=年折旧额/12=12/12=1（万元），预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命=（1-1.64%）/10=9.84%。
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