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乙公司为一家生产电视的企业，共有职工200名。2017年2月，公司以其生产的成本

免费考试题库2019-12-17  63
问题 乙公司为一家生产电视的企业，共有职工200名。2017年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶电视的不含增值税售价为每台14000元，乙公司适用的增值税税率为17%，已开具了增值税专用发票；乙公司以银行存款支付了购买电暖器的价款和增值税款，已取得了增值税专用发票，适用的增值税税率17%。假定200名职工中有170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。企业应如何进行财税处理？
选项
答案
解析在其账税处理中，最关键之处：　　（1）将自产电视分发给本厂职工，视同销售计算销项税额，生产电视的原材料的进项税额允许抵扣；　　（2）将外购电暖器分发给本厂职工，不允许抵扣进项税额，直接按价税合一记账。　　发放自产液晶电视　　（1）决定发放非货币性福利　　借：生产成本　　　　　　　　　　　 2784600（14000×200×1.17×85%）　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　491400（14000×200×1.17×15%）　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　 3276000　　（2）实际发放　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　 3276000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 2800000　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）476000　　借：主营业务成本　　　　　　　　　 2000000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 2000000　　发放外购电暖器　　（1）决定发放非货币性福利　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　198900　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 35100　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　234000　　（2）购买时（用于集体福利，不得抵扣进项税额）　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　234000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　234000　　（3）实际发放　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　234000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　234000
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