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  3. A公司经营连锁面包店，2×18年1月1日，A公司向客户销售了10000张储值卡，

A公司经营连锁面包店，2×18年1月1日，A公司向客户销售了10000张储值卡，

书海库2019-12-17  71
问题 A公司经营连锁面包店，2×18年1月1日，A公司向客户销售了10000张储值卡，每张卡的面值为400元，总额为4000000元。客户可在A公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费，期限为2年，超过两年该储值卡作废。根据历史经验，A公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额10%（即400000元）的部分不会被消费。截至2×18年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为1000000元。2×19年度客户使用该储值卡消费的金额为2950000元。A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务，上述消费金额均为含增值税金额，假定客户使用该储值卡消费均发生在年末。要求：（1）编制A公司2×18年1月1日销售储值卡的相关会计分录。（2）编制A公司2×18年12月31日有关销售会计分录。（3）编制A公司2×19年12月31日有关销售会计分录。（计算结果保留整数，答案中的金额单位用元表示）
选项
答案
解析（1）借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　 　4000000　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　 　　3539823　　　应交税费——待转销项税额　　　　　　　　　　　460177　　　　　　　　　　　　　 　　　[4000000÷（1+13%）×13%]（2）A公司在2×18年销售的储值卡应当确认收入金额=（1000000+400000×1000000÷3600000）÷（1+13%）=983284（元）。根据储值卡的消费金额确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　983284　　应交税费——待转销项税额　　　　　　　　　　　115044　　　　　　　　　　　　　　　 [1000000÷（1+13%）×13%]　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　983284　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　115044（3）储值卡到期，当年消费金额及尚未消费金额均确认为本年收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2556539　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　（3539823-983284）　　应交税费——待转销项税额　　　　　　　　　　　345133　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（460177-115044）　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 　　　　　　2556539　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　345133
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