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  3. 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2019年有关涉税事项如下: (1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一-件售价4...

居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2019年有关涉税事项如下: (1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一-件售价4...

admin2020-12-24  51
问题 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2019年有关涉税事项如下:
(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一-件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公
司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。
(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。
(3) 5月购进一台机器设备并投人使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额78万元(已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。
(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的计税基础为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入了当期收益。
(5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。
(6)向关联企业支付管理费10万元。
要求:
根据上述资料，分别回答下列问题:
1、甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?并说明理由。
2、甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?
3、甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?
4、甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?
5、甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并分别说明理由。
6、甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并说明理由。
选项
答案
解析(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以“买一赠一”等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。在本题中，甲公司应确认每件洗剂销售收入=40x40+ (40+10) =32 (元)，确认每瓶洗洁精销售收入=40x10+ (40+10) =8 (元)。 (2)研究开发费用允许加计扣除的金额=(42-2) x75%=30 (万元)。 (3) 甲公司计提的折旧金额=600+5x(7+12) = 70 (万元)，税前允许扣除的折旧金额=600+10x(7+12) =35 (万元)，应调增应纳税所得额= 70-35= 35(万元)。 (4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益3000万元，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 (5)向环保部门支付的罚款5万元不得在税前扣除，支付的诉讼费1万元可以在税前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除;但纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包 括银行罚息)、罚款和诉论费用，准予在税前扣除。 (6)甲公司向关联企业支付的管理费10万元，不得在税前扣除。根据规定，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
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