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  3. 甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年10月2日，甲公司发行2000万张人民

甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年10月2日，甲公司发行2000万张人民

题库总管2020-05-20  55
问题 甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年10月2日，甲公司发行2000万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为100元，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。年末该短期融资券的市场价格为每张90元（不含利息）。假定税法规定，负债在持有期间，其公允价值的变动不计入应纳税所得额，不考虑其他因素。甲公司对该事项进行的下列会计处理中，错误的是（）。A、交易性金融负债入账成本为200000万元B、2×17年末交易性金融负债的账面价值为180000万元C、2×17年末交易性金融负债的计税基础为180000万元D、2×17年末交易性金融负债产生应纳税暂时性差异20000万元
选项
答案C
解析税法不认可公允价值变动损益的金额，因此2×17年末交易性金融负债的计税基础仍为原始成本200000万元。本题会计分录如下：2×17年10月2日，发行短期融资券：借：银行存款　　（2000×100）200000　　贷：交易性金融负债--成本　　　2000002×17年12月31日：借：交易性金融负债--公允价值变动　　20000　　贷：公允价值变动损益（200000－2000×90）20000借：投资收益　　　（200000×5%×3/12）2500　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　2500
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