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  3. 二、某市甲企业为一般纳税人，2018年发生如下业务： （1）2018年6月租入

二、某市甲企业为一般纳税人，2018年发生如下业务： （1）2018年6月租入

昕玥2020-05-20  76
问题 二、某市甲企业为一般纳税人，2018年发生如下业务：（1）2018年6月租入办公楼一栋，当月预付一年含税租金132万元，已取得增值税专用发票并与当月认证抵扣。2018年11月份因办公楼质量问题停止租赁，收到退回的剩余部分含税租金66万元同时收到出租方乙公司开具的增值税红字专用发票。（2）2018年5月，购进一批原材料用于生产经营，购进时取得增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.2万元。当月已经认证并进行了进项税额抵扣。2018年6月该批采购的生产用原材料改变用途全部用于新建厂房，本次支付新建厂房装修费用，取得增值税专用发票上注明金额为24万元，增值税额为2.4万元。问题：
选项 1、2018年6月份支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？2、退租该项业务应如何开具红字增值税专用发票？该企业收到红字增值税专用发票时进项税额应如何处理？3、2018年6月份原采购的生产用材料改变用途全部用于新建厂房，改变用途后进项税额如何处理？4、2018年6月份支付新建厂房装修费用的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
答案
解析1、支付的租金取得的增值税专用发票，其对应的进项税额可以全额抵扣。支付租金可以抵扣的进项税额＝132÷（1＋10％）×10％＝12（万元）。2、甲企业取得增值税专用发票已用于申报抵扣，应当由甲企业在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《开具红字增值税专用发票信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。甲企业收到红字增值税专用发票时应作进项税额转出，转出的进项税额＝66÷（1＋10％）×10％＝6（万元）。3、】购进时已全额抵扣进项税额的原材料，转用于新建厂房，其已抵扣进项税额的40％部分（3.2×40％＝1.28万元），应于2018年6月从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。4、2018年6月支付新建厂房装修费用的进项税额分2年从销项税额中抵扣。取得抵扣凭证的当期抵扣60％，金额为2.4×60％＝1.44（万元）；剩余的40％，金额为2.4×40％＝0.96（万元），可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。在此之前纳税人购进不动产进项税额分2年抵扣而尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
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