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  3. 甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)200

甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)200

天天题库2019-12-17  34
问题 <P>甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。(3)2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。(4)2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。(5)2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。(6)2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。(7)2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。</P><P>要求：</P><P>(1)根据资料(3)，编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录；</P><P>(2)根据资料(1)至(4)，计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录；</P><P>(3)根据资料(4)，计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2008年度应计算折扣的金额；</P><P>(4)根据资料(5)，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录；</P><P>(5)根据资料(6)，编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录；</P><P>(6)根据资料(7)，编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录。</P><P>（“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示）</P>
选项
答案
解析<P>(1)2007年1月1日： 借：预付账款1000 &emsp;&emsp;贷：银行存款1000</P><P>2007年7月1日： 借：在建工程2250 &emsp;&emsp;贷：预付账款1000 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;银行存款1250</P><P>(2)专门借款利息资本化金额=2000*8%-1000*1%/2=155（万元）。 借：在建工程155 &emsp;&emsp;应收利息5 &emsp;&emsp;贷：应付利息160</P><P>(3)固定资产入账金额=2250+2750+155=5155（万元）；2008年固定资产应计折旧额=(5155-155)/50=100（万元）。</P><P>(4) 借：投资性房地产——成本5100 &emsp;&emsp;累计折旧300 &emsp;&emsp;贷：固定资产5155 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;资本公积245</P><P>(5) 借：公允价值变动损益100 &emsp;&emsp;贷：投资性房地产——公允价值变动100</P><P>(6) 借：银行存款4800 &emsp;&emsp;贷：其他业务收入4800 借：其他业务成本5000 &emsp;&emsp;投资性房地产——公允价值变动100 &emsp;&emsp;贷：投资性房地产——成本5100 借：资本公积245 &emsp;&emsp;贷：其他业务成本145 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;公允价值变动损益100</P>
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