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  3. 甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为A地，2018年发生如下业务： （1）20

甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为A地，2018年发生如下业务： （1）20

昕玥2019-12-17  41
问题 甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为A地，2018年发生如下业务：（1）2018年10月承接B地的工程项目，2018年12月取得该项目的建筑服务价款550万元（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款110万元（含税价，乙公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税方法）。（2）2018年11月承接C地的工程项目，2018年12月取得该项目的建筑服务价款206万元（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款51.5万元（含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法）。（3）2018年12月除B、C两地项目外无其他业务，当月取得可抵扣进项税额35万元（不包含用于C地简易计税项目而不得抵扣的进项税额）。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）甲建筑公司承接的B地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少?（2）甲建筑公司承接的C地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少?（3）甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求?（4）甲建筑公司12月在其机构所在地应缴纳的增值税税额是多少?应补缴的税额是多少?
选项
答案
解析（1）甲建筑公司应在B地主管税务机关预缴增值税；应预缴税款=（550-110）÷（1+10%）×2%=8（万元）。（2）甲建筑公司应在C地主管税务机关预缴增值税；应预缴税款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（万元）。（3）①从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，在2016年6月30日前可作为扣除凭证。②从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。（4）应纳税款=[550÷（1+10%）×10%-35]+[（206-51.5）÷（1+3%）×3%]=19.5（万元）应补税款=应纳税款-已预缴税款=19.5-（8+4.5）=7（万元）。
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