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  3. 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额1169

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额1169

书海库2019-12-17  47
问题 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元,已预缴企业所得税1500万元。2019年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:(1)企业2018年年初房产原值12300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税;(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万5元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元（3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元,全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。(说明:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)该企业2018年应纳税所得额为()万元。
选项 A.11843.3B.11942.50C.1190980D.11562.50
答案A
解析采用特殊性税务处理时,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净資产公允价值x截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率(57003200)×4.3%=107.5(万元)实际亏损670万元,可以弥补亏损107.5万元。应纳税所得额=115808+370107.5=11843。3(万元)
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