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甲公司为增值税一般纳税人，2016年8月购入一栋写字楼，取得增值税普通发票注明价

免费考试题库2019-12-17  71
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2016年8月购入一栋写字楼，取得增值税普通发票注明价款700万元，增值税税额77万元。2018年3月将其出售，取得价款1000万元（含税）。
选项
答案
解析在不动产所在地预缴税款=（1000-777）/（1+5%）×5%=10.62（万元）借：应交税费—预交增值税 10.62贷：银行存款 10.62假设甲公司当期进项税额30万元，上期留抵税额33万元，其他销项税额70万元，则向其机构所在地主管税务机关报税时应纳增值税=1000/（1+11%）×11%+70-30-33=106.1（万元）。会计处理如下：借：银行存款 1000贷：固定资产清理 900.9应交税费—应交增值税（销项税额） 99.1借：应交税费—未交增值税 10.62贷：应交税费—预交增值税 10.62借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 106.1贷：应交税费—未交增值税 106.1实际缴纳时凭预缴完税凭证：借：应交税费—未交增值税 95.48［106.1-10.62］贷：银行存款 95.48【延伸】如果上述纳税人为小规模纳税人，当期其他货物含税销售额为5万元，则税务及会计处理如下：在不动产所在地预缴税款=（1000-777）/（1+5%）×5%=10.62（万元）借：应交税费—应交增值税 10.62贷：银行存款 10.62当期应纳增值税=（1000-777）/（1+5%）×5%+5/（1+3%）×3%=10.62+0.15=10.77（万元）。实际缴纳时凭预缴完税凭证：借：应交税费—应交增值税 0.15贷：银行存款 0.15［10.77-10.62］
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