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  3. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年6月发生业务如下： （1）外购原材料取

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年6月发生业务如下： （1）外购原材料取

恬恬2020-05-20  43
问题 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年6月发生业务如下：（1）外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，支付运费]2万元，取得符合规定的运输企业开具的增值税专用发票，以上发票均获认证。（2）进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共汁47万元，另支付货物进口后发生的运费3万元（取得普通发票），向自己的采购代理人支付佣金2万元，向经纪人支付经纪费3万元；另进口生产设备一台，买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共24万元，另支付货物进门后装备调试费2万元。上述进口货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20日缴纳了所有款项。已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（3）对外销产的化妆品开具增值税专用发票，取得销售额600万元，支付销货运费14万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价40万元，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原树料。（5）因管理不善损失上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本11万元，其中含运费成本1万元。（其他相关资料：该化妆品厂生产的化妆品均为征收消费税的高档化妆品，高档化妆品消费税税率15%、成本利润率5%、关税税率50%；进口设备的关税税率为20%。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该厂6月份进口环节应纳的关税。（2）计算该厂6月份进口环节应纳的消费税。（3）计算该厂6月份进口环节应纳的增值税。（4）计算该厂6月份进口环节应纳的滞纳金。（5）计算该厂6月份应向主管税务机关缴纳的增值税。（6）计算该厂6月份应向主管税务机关缴纳的消费税。
答案
解析（1）进口环节应纳的关税：髙档化妆品应纳关税=（47＋3）×50%=25（万元）设备应纳关税=24×20%=4.8（万元）应纳关税合计=25＋4.8=29.8（万元）。（2）该厂6月份进口环节应纳的消费税=（47＋3＋25）＋（1-15%）×l5%=13.24（万元）。（3）该厂6月份进口环节应纳的增值税：化妆品应纳增值税=（47＋3＋25）＋（1-15%）×l7%=15（万元）设备应纳增值税=（24＋4.8）×l7%=4.90（万元）应纳增值税合计=15＋4.90=19.90（万元）.（4）该厂6月份进口环节应纳的滞纳金=（29.8＋13.24＋19.90）×（20-15）×05‰=0.16（万元）。（5）该厂6月份应向主管税务机关缴纳的增值税：销项税=600×17%＋40×（1＋5%）＋（1-15%）×l7%=110.4（万元）进项税=400×17%＋12×l1%＋14×11%＋19.90-10×17%-1×ll%=88.95（万元）应纳增值税=110.4-88.95=21.45（万元）。（6）该厂6月份应向主管税务机关缴纳的消费税=[600＋40×（1＋5%）＋（1-15%）]×l5%-20×15%=94.41（万元）。
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