2. 财务会计
  3. (四） 长江公司为增值税一般纳税人，2011年11月30日的科目余额表如下表所

(四） 长江公司为增值税一般纳税人，2011年11月30日的科目余额表如下表所

Loveyou2020-05-20  52
问题 (四）长江公司为增值税一般纳税人，2011年11月30日的科目余额表如下表所示：注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。长江公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品共计售价20000元，增值税额3400元，款项尚未收到。商品成本12000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。(2)收回以前年度已核销的坏账60元。(3)向承包商支付工程款12OOO元。(4)计提本月固定资产折旧2000元，摊销长期待摊费用400元，均计人管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。(6)用银行存款偿还短期借款10000元。(7)发生财务费用600元，均以银行存款支付。(8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。(9)用银行存款交纳增值税500元，所得税300元。(10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元（其中：成本14 000元，公允价值变动1000元），售价16 000元。要求：1.根据上述资料编制长江公司有关业务的会计分录。2.计算长江公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：①银行存款；②应收账款；③存货；④长期待摊费用；⑤交易性金融资产；⑥在建工程；⑦应付利息；⑧应交税费。
选项
答案
解析(四)①借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业务成本 12 000贷：库存商品 12 000②借：应收账款 60 贷：坏账准备 60借：银行存款 60贷：应收账款 60③借：在建工程 12 000贷：银行存款 12 000④借：管理费用 6 400贷：累计折旧 2 000长期待摊费用 银行存款 4 OOO⑤借：应付利息 7 840贷：银行存款 7 840⑥借：短期借款 10 000贷：银行存款 10 000⑦借：财务费用 600贷：银行存款 600⑧年末应收账款账面余额=40 000 +23 400 + (60 -60) =63 400 (元)本期坏账准备计提数=63 400 x4%c - (160 +60) =33.6 (元)借：资产减值损失 33.6贷：坏账准备 33.6⑨借：应交税费——应交增值税（已交税金） 500 ——应交所得税 300 贷：银行存款 800⑩借：银行存款 16 000 公允价值变动损益 1000贷：交易性金融资产——成本 14 000 ——公允价值变动 1000投资收益 2 000①银行存款=54 000 +60 -12 000 -4 000 -7 840 - 10 000 -600 -800 + 16 000 = 34 820 (元)②应收账款=(40 000+23 400) x (1-4‰) =63 146.4 (元)③存货=(20 000 +90 000) -12 000 =98 000 (元)④长期待摊费用=600 -400 =200 (元)⑤交易性金融资产=55 000 -15 000 =40 000 (元)⑥在建工程=42 000 + 12 000 =54 000 (元)⑦应付利息=7 840 -7 840 =0(元)⑧应交税费=-2 500 +3 400 -500 -300 = 100 (元)
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