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  3. 共用题干 甲公司（增值税一般纳税人）2015年1月发生以下经营业务：(1)经批准从境外进口小汽车20辆，成交价格折合人民币（下同）总计400万元（其中包...

共用题干 甲公司（增值税一般纳税人）2015年1月发生以下经营业务：(1)经批准从境外进口小汽车20辆，成交价格折合人民币（下同）总计400万元（其中包...

admin2020-12-24  7
问题 共用题干
甲公司（增值税一般纳税人）2015年1月发生以下经营业务：(1)经批准从境外进口小汽车20辆，成交价格折合人民币（下同）总计400万元（其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金40万元），在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金为50万元。此外，该批小汽车运抵我国关境内输入地点起卸前发生运输费用70万元、保险费用20万元。甲公司向海关缴纳了相关税款，并取得海关进口增值税专用缴款书。(2)甲公司委托乙运输公司将小汽车从海关运回本单位，取得乙公司开具的货物运输业增值税专用发票注明的运费金额10万元、增值税税额1.10万元。(3)当月甲公司售出进口的小汽车18辆，取得不含税销售额1600万元。剩余2辆作为固定资产自用。已知：该批小汽车适用的关税税率为60%、增值税税率为17%、消费税税率为25%、车辆购置税税率为10%；取得的相关合法票据已通过主管税务机关认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
选项 2015年1月，甲公司应向税务机关缴纳增值税()万元。
A:0
B:90.04
C:84.23
D:272
答案C
解析(1)在货物成交过程中，进口人在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金，应计入关税完税价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入关税完税价格；(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，应计入关税完税价格；(3)甲公司委托乙运输公司将小汽车从海关运回本单位所支付的运费不能计入关税完税价格；(4)该批小汽车的关税完税价格=400-40（买方佣金）+50（卖方佣金）+70（运输费用）+20（保险费用）=500（万元）。

(1)应缴纳关税=500*60%=300（万元）；(2)应缴纳进口消费税=(500+300)/(1-25%)*25%=266.67（万元）；(3)应缴纳进口增值税=(500+300+266.67)*13%=170.67（万元）；(4)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。

(1)只有甲公司自用的2辆小汽车由甲公司缴纳车辆购置税，直接销售的18辆小汽车由购置自用的当事人缴纳车辆购置税；(2)甲公司应缴纳车辆购置税=(500+300)/(1-25%)*10%/20*2=10.67（万元）。

(1)进口环节应缴纳的增值税由“海关”负责征收；(2)自2013年8月1日起，一般纳税人购进“自用”的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣（其运费也准予从销项税额中抵扣）；(3)当期销项税额=1600*16%=256（万元）；(4)当期可以抵扣的进项税额=170.67+1.10=171.77（万元）；(5)当期应向税务机关缴纳增值税=256-171.77=84.23（万元）。
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