2. 外语考试
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2018年10月，经

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2018年10月，经

恬恬2019-12-17  55
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2018年10月，经营业务如下：（1）从国外进口一批A型号高档化妆品，海关核定的关税完税价格为55万元。（2）受托加工的一批B型号高档化妆品，收取不含税加工费10万元，委托方提供的原材料成本为50万元，甲公司无同类产品销售价格。（3）将自产的一批普通护肤品移送生产C型号高档化妆品，并于当月全部销售给某大型商场，取得不含增值税销售价款5万元。但C型号高档化妆品并无市场同类产品价格，且经税务机关核定其售价明显偏低，已知生产C型号高档化妆品的成本为6万元，成本利润率为5%。已知：高档化妆品的增值税税率为16%，消费税税率为15%，关税税率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）下列关于将自产普通护肤品移送生产C型号高档化妆品并销售的表述中，不正确的是（ ）。
选项 A.销售C型号高档化妆品应缴纳增值税为0.8万元 B.销售C型号高档化妆品应缴纳消费税为0万元 C.普通护肤品在移送环节应缴纳增值税为0万元 D.普通护肤品在移送环节应缴纳消费税0.945万元
答案ABD
解析由于C型号高档化妆品并无市场同类产品，且经税务机关核定其售价明显偏低，故计算增值税和消费税时，应采用组成计税价格。C型号高档化妆品的组成计税价格＝6×（1＋5%）÷（1－15%）＝7.41（万元）。销售C型号高档化妆品应缴纳增值税＝7.41×16%＝1.19（万元），应缴纳的消费税＝7.41×15%＝1.1（万元）。企业生产的货物用于连续生产应税货物的，不缴纳增值税；普通护肤品不属于消费税纳税范围，不征消费税。@##
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