2. 财务会计
  3. 甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2019 年10 月有关经济业务如下： (1) 购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26...

甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2019 年10 月有关经济业务如下： (1) 购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26...

admin2020-12-24  11
问题 甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2019 年10 月有关经济业务如下：
(1) 购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26 000 元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8 000 元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1 200 元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2 600 元。
(2) 销售袋装食品取得含税价款696 000 元，另收取合同违约金58 000 元。
(3) 采取分期收款方式销售饮料，含税总价款116 000 元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46 400 元。
（4）赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税价款3480元。
已知：增值税税率为13%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是
( )。
选项 A. 696 000/ (1 + 13%) X13% =80 070. 8 (元）
B. (696 000 +58 000) x 13% =98 020 (元）
C. (696 000 +58 000)/(1 + 13%)  X13% =86 743. 36 (元）
D. [696000+58 000/(1 + 13% )] x13% = 97 152. 57 (元）
答案C
解析( 1 )合同违约金属于价外费用，应并入销售额一并计税；( 2 )价款与价外费用均为含税金额，所以需要价税分离。
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