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  3. 某税务师事务所2018年3月对某市一企业2017年度6月账册进行审查，发现如下问

某税务师事务所2018年3月对某市一企业2017年度6月账册进行审查，发现如下问

tikufree2019-12-17  69
问题 某税务师事务所2018年3月对某市一企业2017年度6月账册进行审查，发现如下问题：　　1.该企业将自产产品用于扩建厂房（增加不动产原值未超过50%），该项在建工程2017年度未完工，产品成本8000元，市价12000元。账务处理如下：　　借：管理费用　　　　8000　　　　贷：库存商品　　　　8000　　2.将自产产品转作固定资产。产品成本120000元，市价180000元。账务处理如下：　　借：固定资产　　　120000　　　　贷：库存商品　　　120000　　3.对某应收账款计提坏账准备：　　借：资产减值损失　　5000　　　　贷：坏账准备　　　　5000　　借：本年利润　　　　5000　　　　贷：资产减值损失　　5000　　假定该企业2017年度利润总额300万元。　　请回答以下问题：　　1.请指出以上账务处理存在哪些问题？　　2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
选项
答案
解析1.请指出以上账务处理存在哪些问题？　　（1）企业将自产产品用于扩建厂房，应将成本记入在建工程科目，不是记入管理费用科目；　　（2）（3）账务处理正确，无需调账，但企业提取坏账准备，计算企业所得税的应纳税所得额时不得扣除，应纳税调增应纳税所得额。　　『正确答案』2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？　　第1项业务：　　借：在建工程　　　　　　　　　　8000　　　　货：以前年度损益调整　　　　　　8000　　应补缴的企业所得税＝（8000+5000坏账准备纳税调增）×25%＝3250（元）　　账务处理：　　借：以前年度损益调整　　　　　　3250　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　3250　　结转以前年度损益调整余额　　借：以前年度损益调整　　　　　　4750　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　4750
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