2007年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无残值。采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2009年未扣折...

admin2020-12-24  13

问题 2007年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无残值。采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2009年未扣折旧前的利润总额为1 100万元,适用所得税税率为25%。2009年末递延所得税负债贷方发生额为( )万元。

选项 A. 25
B. 30
C. 5
D. 120

答案C

解析解析:2008年末: 账面价值=500-500/5=400(万元) 计税基础=500-500×40%=300(万元) 资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异100万元。 递延所得税负债余额=100×25%=25(万元) 递延所得税负债发生额=25-0=25(万元)(贷方) 2009年末: 账面价值=500-500/5×2=300(万元) 计税基础=300-300×40%=180(万元) 资产账面价值大于计税基础,累计产生应纳税暂时性差异120万元, 递延所得税负债余额=120×25%=30(万元) 递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。
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