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2、甲企业系上市公司,按年对外提供财务报表。企业有关金融资产投资资料如下: (
2、甲企业系上市公司,按年对外提供财务报表。企业有关金融资产投资资料如下: (
Freeti
2020-05-20
36
问题
2、甲企业系上市公司,按年对外提供财务报表。企业有关金融资产投资资料如下:(1)2×18年3月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股,直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。(2)2×18年3月16日收到购买价款中所含现金股利。(3)2×18年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元。(4)2×19年2月21日,X公司宣告每股发放现金股利0.3元。(5)2×19年3月21日,收到现金股利。(6)2×19年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元。(7)2×20年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 要求:
选项
<1> 、编制有关交易性金融资产的会计分录。
答案
解析
(1)2×18年3月6取得交易性金融资产借:交易性金融资产——成本 500 [100×(5.2-0.2)] 应收股利 20 投资收益 5 贷:银行存款 525(2)2×18年3月16日收到购买价款中所含的现金股利借:银行存款 20 贷:应收股利 20(3)2×18年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元借:公允价值变动损益 50 [(5-4.5)×100] 贷:交易性金融资产——公允价值变动 50(4)2×19年2月21日,X公司宣告发放现金股利借:应收股利 30 (100×0.3) 贷:投资收益 30(5)2×19年3月21日,收到现金股利借:银行存款 30 贷:应收股利 30(6)2×19年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元借:交易性金融资产——公允价值变动 80 贷:公允价值变动损益 80 [(5.3-4.5)×100](7)2×20年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。借:银行存款 505(510-5) 投资收益 25 贷:交易性金融资产——成本 500 ——公允价值变动 30
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