2. 财务会计
  3. （一）资料 　　乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下： 　　1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的...

（一）资料 　　乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下： 　　1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的...

admin2020-12-24  38
问题 （一）资料
　　乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：
　　1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。
　　2.5月10日，将持有的出票日期为2015年4月10日，期限为90天，面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。
　　3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。
　　4.本年销售产品6万件，单位售价100万元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。
　　5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予以税前扣除，假定本年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。
　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
　　（5）本年有关资产减值的所得税业务中，正确的会计处理包括（   ）。
选项 A.借记“所得税费用”科目30万元
B.贷记“递延所得税负债”科目2万元
C.借记“递延所得税资产”科目2万元
D.贷记“应交税费—应交所得税”科目32万元
答案ACD
解析资产减值损失确认的递延所得税资产＝8×25%＝2（万元），当期应交所得税＝（120＋8）×25%＝32（万元），所得税费用＝32－2＝30（万元）。账务处理如下： 　　借：所得税费用　　　　　　　30 　　　　递延所得税资产　　　　　 2 　　　　贷：应交税费——应交所得税　32
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